Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej 0114-KDIP3-1.4011.168.2017.1.ES Ustalenie możliwości opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej podatkiem liniowym. INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. W dniu 4 grudnia 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości opodatkowania dochodu z działalności gospodarczej podatkiem liniowym. We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe. Nr 0014-KDIP3-1.4011.137.2019.1.EC (data nadania 27 marca 2019 r., data odbioru 2 kwietnia 2019 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości stosowania 19% stawki podatku liniowego: A. A. Optymalizacja rozliczeń podatkowych wiąże się m.in. z wyborem formy opodatkowania, która pozwala nie tylko korzystnie opodatkować dochody (przychody), ale też usprawnić rozliczenia podatkowe i poprawić płynność przedsiębiorstwa. Poniżej pochylimy się nad zmianą formy opodatkowania, której można dokonać w składanym Podatnik złożył oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej podatkiem liniowym. Reklama Reklama Oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym można złożyć w urzędzie skarbowym lub CEIDG. Podatek liniowy daje możliwość uwzględniania kosztów uzyskania przychodu poniesionych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz strat z działalności. Jak wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym? Przedsiębiorca, który chce się rozliczać w formie podatku liniowego musi złożyć do Naczelnika Urzędu Skarbowego pisemne oświadczenie: w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskasz pierwszy przychód z działalności gospodarczej w danym roku GQmQlBF. Przedsiębiorcy mają do wyboru kilka form opodatkowania. Jedną z nich jest podatek liniowy. Forma opłacalna przede wszystkim dla podatników, którzy osiągają wysokie dochody przekraczające I próg podatkowy. Czy można utracić prawo do opodatkowania podatkiem liniowym? Jeżeli tak to jakie są tego konsekwencje? Na skróty Podatek liniowy jako forma opodatkowania Kiedy można stracić prawo do opodatkowania podatkiem liniowym?Wybór innej formy opodatkowania po utracie prawa do podatku liniowego Podatek liniowy jako forma opodatkowania Cechą charakterystyczną podatku liniowego jest jedna obowiązująca stała stawka podatku niezależnie od osiągniętego dochodu, która wynosi 19%. Zeznanie roczne składa się do 30 kwietnia roku następnego za poprzedni rok podatkowy na formularzu PIT-36L. Podatnik, który chce rozliczać się za pomocą podatku liniowego, a wcześniej korzystał z podstawowej formy opodatkowania jaką są zasady ogólne (skala podatkowa) musi złożyć do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, oświadczenie o wyborze podatku liniowego jako formy opodatkowania w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód w danym roku podatkowym lub do końca roku podatkowego jeżeli pierwszy przychód osiągnął w grudniu tego roku podatkowego. Zmiany formy opodatkowania z zasad ogólnych na podatek liniowy można dokonać także za pomocą formularza może rozliczać się podatkiem liniowym tak długo dopóki nie złoży oświadczenia o rezygnacji z tej formy opodatkowania na dany rok podatkowy w takim samym terminie jak powyżej, czyli do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przedsiębiorca osiągnął swój pierwszy przychód w danym roku podatkowym. Nie jest możliwa zmiana formy opodatkowania w trakcie roku podatkowego. Kiedy można stracić prawo do opodatkowania podatkiem liniowym? Przedsiębiorca ma prawo sam zrezygnować z podatku liniowego lub może utracić prawo rozliczania się w ten sposób. Utrata prawa do podatku liniowego może mieć miejsce w każdym momencie roku podatkowego. Muszą jednak zostać spełnione łącznie wymienione warunki: podatnik wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym czynności w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy podatnik uzyskuje przychody z tytułu świadczenia usług na rzecz obecnego lub byłego pracodawcy usługi świadczone przez podatnika w ramach działalności gospodarczej są takie same jak czynności wykonywane w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy wszystkie wymienione zdarzenia miały miejsce w jednym roku kalendarzowym (podatkowym). Art. 11 Ordynacji podatkowej wskazuje, że za rok podatkowy uznawany jest rok kalendarzowy. Przedsiębiorca, który utraci prawo do rozliczania podatkiem liniowym ma obowiązek do zapłaty zaliczek na podatek dochodowy wyliczonych z zastosowaniem skali podatkowej począwszy od początku roku oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek. Jeżeli przykładowo podatnik straci prawo do podatku liniowego pod koniec roku, w listopadzie lub w grudniu to i tak jest zobowiązany do wyliczenia i zapłaty zaliczek na zasadach ogólnych począwszy od początku roku. Dodatkowo zobowiązany jest do wyliczenia i zapłaty odsetek od zaległości podatkowych, ponieważ zaliczka niezapłacona w terminie traktowana jest jak zaległość podatkowa. Wybór innej formy opodatkowania po utracie prawa do podatku liniowego W chwili utraty prawa do podatku liniowego, przedsiębiorca ma obowiązek przejść na zasady ogólne od początku roku, nawet jeżeli utracił to prawo w trakcie roku. Wynika z tego, że przedsiębiorca po utracie prawa do podatku liniowego nie ma innej możliwości, jak tylko wybór opodatkowania na zasadach ogólnych. Jeżeli będzie chciał wybrać ryczałt ewidencjonowany, to może to zrobić dopiero z początkiem kolejnego roku składając oświadczenie o wyborze w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w danym roku podatkowym lub do końca roku jeżeli pierwszy przychód osiągnął w grudniu danego roku. Data publikacji: 2022-03-12, autor: FakturaXL Porada aktualna na dzień 01-08-2022* *Od 5 października 2021 r. oświadczenie w sprawie wyboru opodatkowania podatkiem liniowym można składać także w formie elektronicznej. Tematy: forma opodatkowania, oświadczenie, oświadczenie o wyborze formy opodatkowania, podatek liniowy Czy oświadczenie o korzystaniu z podatku liniowego trzeba odnawiać co roku Czy oświadczenie o korzystaniu z podatku liniowego trzeba odnawiać co roku W 2020 r. złożyłem oświadczenie, że chcę korzystać z możliwości rozliczania PIT w formie liniowej. W tym roku nie złożyłem takiego oświadczenia. Czy dobrze postąpiłem? Tak! Jeżeli podatnik wybrał w 2020 r. możliwość opodatkowania w formie podatku liniowego, to wybór ten obowiązuje także w latach następnych, aż do czasu, gdy podatnik zawiadomi właściwego naczelnika urzędu skarbowego, że rezygnuje z tej formy opodatkowania lub wybiera opodatkowanie w formie ryczałtu od...(...) Fiskus inaczej niż podatnicy rozumie zasadę kontynuacji na kolejne lata mocy prawnej oświadczenia o wyborze podatku liniowego. Przedsiębiorcy nie muszą co roku składać tego oświadczenia. Ułatwienie to wprowadza art. 9a ust. 2b ustawy o PIT. Przepis stanowi, że wybór podatku liniowego dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie ustawowym zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z podatku liniowego. Obowiązuje więc system odwoływania oświadczenia, a nie powielenia go co roku. Rezygnacja jest też możliwa poprzez: 1) wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej albo 2) oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Czytaj także: PIT liniowy - czy można dziedziczyć Problemy ze stosowaniem reguł W praktyce przedsiębiorcy mają niekiedy problem z zastosowaniem reguł kontynuacji na kolejne lata wyboru podatku liniowego. Dotyczy to sytuacji wskazanej w art. 9a ust. 3 ustawy o PIT. Przepis wprowadza sankcję utraty prawa do opodatkowania podatkiem liniowym w pierwszym roku jego stosowania przez przedsiębiorcą. Sankcję uruchamia uzyskanie przychodów z firmy ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. W konsekwencji podatnik jest obowiązany do wpłacenia zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek. W art. 9a ust. 3 ustawy o PIT ustawodawca użył zwrotu „podatnik traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c". Podatnicy wyciągają ze słowa „traci" dwa wnioski: 1) utrata prawa do podatku ma charakter czasowy (do końca roku podatkowego), 2) wcześniej nastąpiło skuteczne nabycie prawa do podatku liniowego. W efekcie przyjmują, że ich oświadczenie o wyborze podatku liniowego jest wciąż ważne i nie składają go w kolejnym roku podatkowym po raz drugi. Okazuje się, że według fiskusa takie postępowanie podatnika prowadzi do obowiązku rozliczania się według zasad ogólnych, a nie przy pomocy podatku liniowego. Przy wysokich dochodach powoduje to opodatkowanie stawką 32 proc. Nie ma kontynuacji W interpretacji indywidualnej z 4 czerwca 2019 r. Dyrektor KIS ( stwierdził, że podatnik powinien złożyć w 2019 r. kolejne oświadczenie o wyborze podatku liniowego. Podatnik nie zrobił tego, gdyż przyjął, że ważne jest wciąż oświadczenie z 2018 r., a prawo daje mu przywilej kontynuacji. Interpretacyjny spór dotyczył następującego stanu faktycznego. 1 lipca 2018 r. podatnik założył firmę i wybrał jako formę opodatkowania podatek liniowy. Jednak w trakcie 2018 r. rozpoczął współpracę z byłym pracodawcą, u którego był zatrudniony na podstawie umowy o pracę przed założeniem działalności gospodarczej (umowa została rozwiązana z końcem maja 2018 r.). Ostatecznie podatek za 2018 r. podatnik rozliczył na zasadach ogólnych. W 2019 r. podatnik przyjął, że utrata prawa do podatku linowego dotyczyła tylko 2018 r., w którym świadczone były usługi dla byłego pracodawcy. Natomiast nie zmieniło to charakteru prawnego oświadczenia z 2018 r. Podatnik sądził, że jest ono wciąż ważne. Dyrektor KIS zastosował jednak odmienną interpretację mówiącą, że w 2018 r. podatnik nie złożył skutecznie ważnego oświadczenia o wyborze podatku linowego. W interpretacji czytamy: „Nieskuteczność wcześniejszego oświadczenia o wyborze sposobu opodatkowania przesądza o braku podstaw do korzystania z tego sposobu opodatkowania w latach następnych, gdyż niemożliwe jest kontynuowanie nienabytego prawa". Z pisma wynika, że ze względów ostrożnościowych podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym, których objęła sankcja za świadczenie usług dla pracodawcy tożsamych z działalnością firmy, powinni złożyć ponownie oświadczenie o wyborze tej formy rozliczeń z fiskusem. Podstawa prawna: art. 9a ust. 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2018 r. poz. 1509 ze zm.) Podatki W 2019 r. zmianie uległ termin, w jakim przedsiębiorca (zarówno rozpoczynający jak i kontynuujący działalność) ma obowiązek poinformować urząd skarbowy o wyborze opodatkowania podatkiem liniowy. Formy opodatkowania dochodów dla przedsiębiorców Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mają do wyboru cztery sposoby opodatkowania. Podstawową formą jest skala podatkowa (18% / 32%). Nie zawsze jednak jest to metoda korzystna - po przekroczeniu progu podatkowego dochody, stanowiące nadwyżkę ponad kwotę zł., należy opodatkować wysoką stawką 32%. W takim przypadku podatnik powinien rozważyć zmianę formy opodatkowania na podatek liniowy (19%) – w ten sposób dochody, niezależnie od ich rozmiarów, będą opodatkowane tą samą stawką. Warto zauważyć, że przedsiębiorcy, poza zasadami ogólnymi (podatek według skali oraz podatek liniowy), mogą niekiedy skorzystać ze zryczałtowanych form opodatkowania, tj. ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz karty podatkowej – przed dokonaniem wyboru istotne jest przeprowadzenie odpowiednich analiz i ustalenie, jaka forma opodatkowania będzie w danym roku najbardziej korzystna. Nowy termin na złożenie oświadczenia o wyborze sposobu opodatkowania od 2019 r. Decydując się na opodatkowanie podatkiem liniowym podatnik powinien we właściwym terminie poinformować o swoim wyborze naczelnika urzędu skarbowego. Do końca 2018 r. zmiana formy opodatkowania musiała być przez przedsiębiorców zgłoszona do 20 stycznia. Jeśli rozpoczynali działalność w trakcie roku, na złożenie odpowiedniego oświadczenia mieli mało czasu – wyboru musieli bowiem dokonać już do dnia uzyskania pierwszego przychodu. Od 2019 r. termin ten uległ wydłużeniu - przedsiębiorcy mogą wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym składając odpowiednie oświadczenie w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu osiągnięcia pierwszego przychodu w danym roku podatkowym (lub do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnęli w grudniu roku podatkowego). To oznacza, że w przypadku osiągnięcia pierwszego dochodu w styczniu odpowiednie oświadczenie przedsiębiorca będzie zobowiązany złożyć w terminie do 20 lutego. Nowy termin dotyczy zarówno przedsiębiorców rozpoczynających prowadzenie działalności jak również kontynuujących działalność prowadzoną w poprzednim roku. Pomimo zmiany przepisów, w przypadku kontynuowania formy opodatkowania podatnicy nie muszą sporządzać w 2019 r. oświadczenia na nowych zasadach. Jak zmienić formę opodatkowania? W celu zmiany formy opodatkowania podatnik może: złożyć pisemne oświadczenie o wyborze sposobu opodatkowania do naczelnika właściwego urzędu skarbowego za pomocą poczty lub osobiście w urzędzie skarbowym, złożyć wniosek o zmianę wpisu do CEIDG za pomocą poczty lub osobiście w urzędzie miasta lub gminy, albo wypełnić wniosek o zmianę wpisu za pomocą portalu CEIDG – wymagany Profil Zaufany lub podpis kwalifikowany. Nowy termin na złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym to jedna z wielu zmian wprowadzonych w podatkach w ostatnim czasie – od stycznia podatnicy CIT mogą korzystać z opodatkowania według stawki 9% (o czym piszemy w artykułach 9% CIT – kto skorzysta czy 9% CIT – fakty i mity , a osoby osiągające dochody z wytworzonych w ramach prac badawczo-rozwojowych praw własności intelektualnej mogą opodatkować je stawką 5%, o czym można przeczytać w naszym artykule IP BOX, czyli 5% CIT/PIT dla działalności innowacyjnej. Skontaktuj się z nami i sprawdź co jeszcze zmieniło się w podatkach, a także czy nowe rozwiązania są dostępne dla Ciebie. Paulina Machińska, Karolina Kroczak Następny Poprzedni Tagi forma nowelizacja Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie? Skontaktuj się z nami: Kancelaria Prawna PragmatIQ Tel. 61 8 618 000 kancelaria@ Masz pytania? Skontaktuj się z ekspertem! Wojciech Kaptur Radca prawny, Doradca podatkowy tel.: 61 8 618 000 @ Napisz mail Popularne tematy 1. Estoński CIT – dlaczego warto? 2. Prosta spółka akcyjna – jakie są jej największe zalety? 3. Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z a wypłata starych zysków 4. Estoński CIT – dla kogo od 2022 r.? 5. Spółka nieruchomościowa – obowiązki i zmiany w 2022 r. 6. Wypłaty do wspólników spółki na estońskim CIT – na co uważać? 7. Polski Ład a wynagrodzenia członków zarządu i prokurentów Newsletter otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej bez spamu raz w miesiącu Tagi forma nowelizacja Zapisz się na newsletter Odbierz e-book w prezencie Nowa procedura VAT OSS wprowadzona przez pakiet e-commerce KonferencjeOpinie czytelników Anna, księgowa z Krakowa Cieszę się, że powstała publikacja, która gromadzi wszystkie informacje o VAT w jednym miejscu. Teraz wiem już nie tylko o zmianach, ale znam wszystkie ich skutki. Już nie obawiam się kontroli. Polecam wszystkim księgowym! Jan, właściciel biura rachunkowego w Rzeszowie Polecam Doradcę VAT, ponieważ można tu znaleźć wszystkie informacje dotyczące VAT - od informacji o zmianach po skomplikowane rozliczenia. Korzystam codziennie!

oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym